Kfz-Werkstatt in eine GmbH umwandeln: ab wann es sich lohnt und was Du beachten musst

Der Körperschaftsteuersatz sinkt ab dem 1. Januar 2028 in fünf Jahresschritten von 15 auf 10 Prozent (§ 23 Abs. 1 KStG neue Fassung). Die GmbH wird also von Jahr zu Jahr attraktiver, ohne dass Du etwas tun musst.

Die niedrigere Steuerbelastung auf einbehaltene Gewinne lässt das Eigenkapital der GmbH schneller wachsen als das Kapitalkonto eines vergleichbaren Einzelunternehmens. Für die Bank zählt genau das: Eigenkapitalquote und Kapitaldienstfähigkeit bestimmen Rating und Zinssatz. Eine Werkstatt, die regelmäßig fünf- bis sechsstellig in Technik investiert, spart hier über die Jahre real Finanzierungskosten.

Dein Privatvermögen aus Haus, Rücklagen und Altersvorsorge ist vom Betriebsrisiko getrennt (§ 13 Abs. 2 GmbHG). Ausnahmen bestehen bei persönlichen Bürgschaften und Pflichtverletzungen als Geschäftsführer.

Als Gesellschafter-Geschäftsführer beziehst Du ein Gehalt, das den Gewinn der GmbH mindert. Das ist mehr als ein Rechenposten: Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG setzt voraus, dass der Gewinn 200.000 Euro nicht übersteigt. Ein Einzelunternehmen mit 220.000 Euro Gewinn ist raus. Dieselbe Werkstatt als GmbH mit 100.000 Euro Geschäftsführergehalt liegt bei 120.000 Euro Gewinn und kann für die geplante Achsvermessungsanlage oder die nächsten Hebebühnen bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten vorab gewinnmindernd abziehen, dazu die Sonderabschreibung von bis zu 40 Prozent im Anschaffungsjahr (§ 7g Abs. 5 EStG). Voraussetzung ist immer, dass das Gehalt dem Fremdvergleich standhält, sonst droht eine verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG).

Im Einzelunternehmen läuft der gesamte Gewinn durch einen einzigen Progressionstarif. Die GmbH teilt ihn auf: Ein Geschäftsführergehalt von 70.000 Euro trägt eine durchschnittliche Belastung aus Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag von rund 26 Prozent, bei 90.000 Euro sind es rund 30 Prozent, Sozialversicherung jeweils nicht eingerechnet. Erst oberhalb von etwa 95.000 Euro wird der nächste Gehaltseuro teurer als die Thesaurierung. Alles darüber bleibt sinnvollerweise in der Gesellschaft und wird dort mit rund 30 bis 32 Prozent besteuert. Wo Deine Grenze genau liegt, hängt an Deiner Krankenversicherung und daran, welches Gehalt dem Fremdvergleich standhält. Das ist einer der Punkte, die sich nur im Einzelfall festlegen lassen. Dazu kommen Positionen, die es im Einzelunternehmen nicht gibt: Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 Euro (§ 9a EStG), steuerfreie Reisekostenerstattung wie bei Arbeitnehmern (§ 3 Nr. 16, § 9 Abs. 4a EStG), die 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG) und die betriebliche Altersversorgung von der Direktversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG) bis zur Pensionszusage (§ 6a EStG).

Statt Eigenkapital kann die GmbH auch über Darlehen finanziert werden, die Zinsen sind bei ihr Betriebsausgabe. Bei Darlehen naher Angehöriger ohne wesentliche Beteiligung unterliegen die Zinsen beim Darlehensgeber grundsätzlich der Abgeltungsteuer von 25 Prozent (§ 32d Abs. 1 EStG), während die GmbH sie mit rund 30 Prozent abzieht. Voraussetzung sind fremdübliche Vertragsgestaltung und kein Beherrschungsverhältnis. Beim Darlehen des Gesellschafters selbst ab 10 Prozent Beteiligung greift der tarifliche Einkommensteuersatz (§ 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG).

Beim Einzelunternehmen wird ein Fahrzeug bei über 50 Prozent betrieblicher Nutzung zwingend notwendiges Betriebsvermögen, mit Privatnutzungsversteuerung und stillen Reserven beim Verkauf. In der GmbH-Struktur hast Du die Wahl: Das Fahrzeug gehört entweder der Gesellschaft mit Dienstwagenbesteuerung nach 1-Prozent-Regelung oder Fahrtenbuch (§ 8 Abs. 2 EStG), oder es bleibt privat und Du rechnest betriebliche Fahrten mit 0,30 Euro je Kilometer gegenüber der GmbH ab. Gerade bei wertstabilen Youngtimern vermeidet das die Steuerverstrickung.

Überschüssige Liquidität muss nicht ausgeschüttet werden, sie kann in der GmbH angelegt werden. Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen sind unabhängig von der Beteiligungshöhe zu 95 Prozent steuerfrei (§ 8b Abs. 2, 3 KStG), Dividenden ab 10 Prozent Beteiligung körperschaftsteuerlich (§ 8b Abs. 1, 4 KStG) und ab 15 Prozent auch gewerbesteuerlich (§ 9 Nr. 2a GewStG). Hält die Gesellschaft Immobilien und beschränkt sich auf reine Vermögensverwaltung, kann über die erweiterte Gewerbesteuerkürzung (§ 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG) eine Belastung von rund 15,8 Prozent erreicht werden. Ob diese Kürzung auch dann greift, wenn die Gesellschaft an Deinen eigenen Betrieb vermietet, ist im Einzelfall zu prüfen (§ 9 Nr. 1 Satz 5 Nr. 1 GewStG). Hier lohnt sich die Frage vor dem Bauen, nicht danach.

Wenn Du ausschüttest, hast Du als aktiver Gesellschafter-Geschäftsführer die Wahl: pauschal 25 Prozent Abgeltungsteuer zuzüglich Sparer-Pauschbetrag von 1.000 Euro (§ 20 Abs. 9 EStG), oder auf Antrag das Teileinkünfteverfahren (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG). Dann sind nur 60 Prozent der Ausschüttung steuerpflichtig (§ 3 Nr. 40 EStG), Werbungskosten sind anteilig abziehbar, und die Einkünfte lassen sich mit anderen Einkünften verrechnen. Besonders wirksam in Jahren mit niedriger Progression, etwa im Ruhestand. Liegt Dein persönlicher Steuersatz unter 25 Prozent, greift auf Antrag ohnehin die Günstigerprüfung (§ 32d Abs. 6 EStG). Wer eine Ausschüttung gezielt in ein einkommensschwaches Jahr legt, bleibt mit Grundfreibetrag und Sparer-Pauschbetrag bei gut 13.000 Euro je Person steuerfrei, bei Zusammenveranlagung entsprechend doppelt. Ob das für Dich aufgeht, hängt allerdings an Deiner Krankenversicherung: Bei freiwilliger gesetzlicher Versicherung zählen Ausschüttungen zur Beitragsbemessung (§ 240 SGB V), bei Pflichtversicherung nicht.

Verkauft ein Einzelunternehmer seinen Betrieb, bekommt er den ermäßigten Steuersatz (§ 34 Abs. 3 EStG) nur einmal im Leben und erst ab dem 55. Lebensjahr oder bei dauernder Berufsunfähigkeit. Der Verkauf von GmbH-Anteilen läuft dagegen altersunabhängig über das Teileinkünfteverfahren (§ 17 EStG, § 3 Nr. 40 EStG): Nur 60 Prozent des Veräußerungsgewinns sind steuerpflichtig, die effektive Belastung liegt bei rund 26 bis 28 Prozent, dazu kommt ein Freibetrag von 9.060 Euro, der ab 36.100 Euro Veräußerungsgewinn abschmilzt (§ 17 Abs. 3 EStG). Ab 55 liegt das Einzelunternehmen mit Freibetrag und ermäßigtem Steuersatz ungefähr gleichauf. Davor nicht: Dort bleibt nur die Fünftelregelung (§ 34 Abs. 1 EStG), die bei größeren Beträgen kaum noch entlastet. Wer vor 55 verkaufen will oder könnte, fährt mit der GmbH deutlich besser. Zu beachten bleibt die siebenjährige Sperrfrist nach der Einbringung (§ 22 UmwStG).

GmbH-Anteile können übertragen, verschenkt oder verkauft werden, an Kinder, einen Meister aus dem Betrieb oder einen Erwerber. Wird von Anfang an eine Holdingstruktur eingezogen, potenziert sich der Effekt: Ausschüttungen der Werkstatt-GmbH an die Holding sind zu 95 Prozent steuerfrei (§ 8b Abs. 1, 5 KStG), die effektive Belastung liegt bei rund 1,5 Prozent. Verkauft die Holding später die Anteile, bleibt auch der Veräußerungsgewinn auf dieser Ebene zu 95 Prozent steuerfrei. Voll besteuert wird erst, wenn Du das Geld privat entnimmst, was Du zeitlich frei steuerst.

Gegenüber Banken, Flottenkunden, Versicherungen und Teilegroßhändlern signalisiert die GmbH Struktur und Größe.