Die richtige Rechtsform für Ihre Werkstatt hängt an einer einzigen Frage

In gewissen Grenzen ja. Liegt Ihr persönlicher Steuersatz unter 25 Prozent, können Sie die Günstigerprüfung beantragen (§ 32d Abs. 6 EStG). In einem Jahr ohne nennenswerte andere Einkünfte bleiben mit Grundfreibetrag und Sparer-Pauschbetrag gut 13.000 Euro je Person steuerfrei, bei Zusammenveranlagung entsprechend doppelt, zuzüglich Ihrer Vorsorgeaufwendungen. Verteilt auf mehrere Anteilseigner in der Familie vervielfacht sich das. Alternativ können Sie als aktiver Gesellschafter-Geschäftsführer zum Teileinkünfteverfahren optieren (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG), was sich lohnt, wenn Sie tatsächliche Werbungskosten wie Finanzierungszinsen haben. Der Antrag bindet fünf Jahre. Der Haken liegt woanders: Sind Sie freiwillig gesetzlich krankenversichert, zählen Ausschüttungen zur Beitragsbemessung (§ 240 SGB V). Dann kann die Krankenkasse einen guten Teil dessen einsammeln, was das Finanzamt Ihnen lässt.

Das kommt darauf an, wie Ihre Beteiligung aussieht, und der Unterschied ist groß. Halten Sie mindestens 50 Prozent oder haben Sie eine echte Sperrminorität, sind Sie nicht sozialversicherungspflichtig und gelten als hauptberuflich selbständig (§ 5 Abs. 5 SGB V). Dann sind Sie freiwillig gesetzlich oder privat versichert, und bei freiwilliger Versicherung wird Ihre gesamte wirtschaftliche Leistungsfähigkeit herangezogen, ausdrücklich einschließlich Ausschüttungen und Mieteinnahmen. Ein niedriges Gehalt senkt dann nichts. Sind Sie dagegen Minderheitsgeschäftsführer ohne Sperrminorität und damit pflichtversichert, ist nur das Arbeitsentgelt beitragspflichtig und Ausschüttungen bleiben beitragsfrei. Dort funktioniert der Hebel, kostet aber Rentenanwartschaft. Und der Weg zurück in die gesetzliche Versicherung ist ab 55 praktisch versperrt (§ 6 Abs. 3a SGB V). Bevor Sie hier etwas gestalten, gehört der sozialversicherungsrechtliche Status geklärt, notfalls über ein Statusfeststellungsverfahren (§ 7a SGB IV).

Ehrlich: meistens nicht sofort. Eine Holding kostet zusätzliche Struktur, einen weiteren Jahresabschluss und weitere Erklärungen. Ihren Wert entfaltet sie in zwei Situationen. Erstens beim Verkauf, weil Veräußerungsgewinne auf Holdingebene zu 95 Prozent steuerfrei bleiben (§ 8b Abs. 2, 3 KStG). Zweitens, wenn Sie mehrere Gesellschaften aufbauen wollen, etwa Werkstatt, Immobilie und Fahrzeughandel getrennt. Die entscheidende Frage lautet deshalb nicht, ob eine Holding steuerlich vorteilhaft ist, sondern ob in den nächsten Jahren ein Verkauf oder eine zweite Gesellschaft realistisch ist. Wenn ja, ist der richtige Zeitpunkt jetzt, weil nach einer Einbringung sieben Jahre Sperrfrist laufen (§ 22 UmwStG). Wenn nein, zahlen Sie für Struktur, die Sie nicht nutzen.

Der Weg in die GmbH ist steuerneutral gestaltbar, der Weg zurück deutlich unangenehmer. Verkaufen Sie die bei der Einbringung erhaltenen Anteile innerhalb von sieben Jahren, wird der Einbringungsgewinn rückwirkend anteilig besteuert (§ 22 UmwStG). Eine Rückumwandlung ist möglich, löst aber regelmäßig die Besteuerung der offenen Rücklagen aus. Deshalb ist die Rechtsformfrage keine, die man ausprobiert. Andererseits: Wer aus Vorsicht Einzelunternehmen bleibt, obwohl der Betrieb wächst und regelmäßig investiert, zahlt diese Vorsicht jedes Jahr in bar. Die Entscheidung fällt nicht zwischen sicher und riskant, sondern zwischen zwei unterschiedlichen Kostenstrukturen. Welche zu Ihnen passt, sieht man an Ihrer Investitionsplanung und an Ihrem Privatbedarf, nicht an Ihrer Umsatzgröße.