Investitionsabzugsbetrag: Bis zu 50 % der Hebebühne absetzen, bevor Du sie kaufst

Kurzantwort:

Mit dem Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g Abs. 1 EStG ziehst Du bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten einer geplanten Investition schon heute vom Gewinn ab, bevor Du überhaupt gekauft hast. Voraussetzungen: Dein Gewinn liegt im Abzugsjahr bei höchstens 200.000 €, es geht um ein bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens (Hebebühne, Prüfstand, Diagnosegerät, Fahrzeug), Du investierst innerhalb von drei Jahren, und das Wirtschaftsgut wird zu mindestens 90 % betrieblich genutzt. Im Anschaffungsjahr kommt die Sonderabschreibung von bis zu 40 % dazu (§ 7g Abs. 5 EStG), für Anschaffungen bis Ende 2027 zusätzlich wählbar: die degressive AfA von bis zu 30 % (§ 7 Abs. 2 EStG). Wer nicht investiert, zahlt allerdings nach: Der IAB wird rückwirkend aufgelöst und die Nachzahlung verzinst (§ 7g Abs. 3 EStG, § 233a AO).

Das Dilemma: Gute Jahre, hohe Steuer, und die Investition wartet

Eine freie Werkstatt investiert ständig. Die Hebebühne ist durch, das Diagnosegerät kennt die neuen Modelle nicht mehr, der Bremsenprüfstand ist die nächste Kalibrierung nicht mehr wert. Das Geld dafür verdienst Du in den guten Jahren, und genau in diesen Jahren schlägt das Finanzamt zu: hoher Gewinn, hohe Steuer, hohe Vorauszahlungen. Die Steuerzahlung frisst die Liquidität, die Du eigentlich für die Investition brauchst.

Die meisten Werkstattinhaber denken dabei: Absetzen kann ich erst, wenn ich gekauft habe. Bei einer Hebebühne mit acht Jahren Nutzungsdauer heißt das normalerweise ein Achtel pro Jahr. Die Steuerersparnis tröpfelt über Jahre herein, während das Geld sofort weg ist. Genau diese Reihenfolge dreht der Investitionsabzugsbetrag um.

Wie der IAB funktioniert: bis zu 50 % absetzen, bevor Du kaufst

Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g Abs. 1 EStG erlaubt Dir, bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten einer geplanten Investition schon heute gewinnmindernd anzusetzen. Bevor Du bestellt hast. Bevor Du weißt, welcher Hersteller es wird. Die Steuerersparnis kommt vor der Investition und finanziert sie mit.

Im Jahr der tatsächlichen Anschaffung wird der IAB dem Gewinn wieder hinzugerechnet, gleichzeitig werden die Anschaffungskosten um denselben Betrag herabgesetzt (§ 7g Abs. 2 EStG). Das ist steuerneutral. Unterm Strich hast Du damit einen Teil der Abschreibung um bis zu drei Jahre vorgezogen: weniger Steuern heute, mehr Liquidität für die Investition.

Wichtig für die Einordnung: Der IAB ist eine Steuerverschiebung, keine Steuervernichtung. Der Effekt kommt aus dem Zinsvorteil, der Progressionsglättung und vor allem aus der Liquidität zum richtigen Zeitpunkt. Genau das ist in der Wachstumsphase einer Werkstatt oft mehr wert als der reine Steuersatz-Effekt.

Die Voraussetzungen im Überblick

Gewinngrenze: 200.000 €

Dein steuerlicher Gewinn darf im Abzugsjahr höchstens 200.000 € betragen, gerechnet ohne Berücksichtigung des IAB (§ 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG). Die Grenze gilt für Einzelunternehmen, Personengesellschaften und GmbHs gleichermaßen. Achtung: Sie ist eine Fallbeilgrenze. Ein Euro darüber, und der IAB ist komplett weg, nicht nur anteilig.

Begünstigte Wirtschaftsgüter

Abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens: Hebebühnen, Bremsenprüfstände, Achsmessstände, Diagnosetester, Reifenmontiermaschinen, Klimaservicegeräte, Werkzeug, Fahrzeuge. Neu oder gebraucht, beides geht. Nicht begünstigt sind Gebäude und immaterielle Wirtschaftsgüter wie Software-Lizenzen.

Investitionszeitraum: drei Jahre

Du musst bis zum Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres tatsächlich investieren (§ 7g Abs. 3 EStG). IAB im Abschluss 2026 gebildet heißt also: Anschaffung spätestens bis Ende 2029.

Betriebliche Nutzung: mindestens 90 %

Das Wirtschaftsgut muss im Jahr der Anschaffung und im Folgejahr ausschließlich oder fast ausschließlich (mindestens 90 %) betrieblich in einer inländischen Betriebsstätte genutzt werden, Vermietung zählt ebenfalls (§ 7g Abs. 1 Satz 1, Abs. 4 EStG). Bei Werkstattgeräten ist das kein Thema. Beim Fahrzeug wird es zur Falle, dazu unten mehr.

Höchstbetrag: 200.000 € je Betrieb

Die Summe aller laufenden Abzugsbeträge ist auf 200.000 € je Betrieb gedeckelt (§ 7g Abs. 1 Satz 4 EStG). Für die allermeisten Werkstattinvestitionen ist da reichlich Luft.

Beispielrechnung: 60.000 € für zwei Hebebühnen und einen Achsmessstand

Deine Werkstatt plant für nächstes Jahr zwei neue Hebebühnen und einen Achsmessstand, zusammen 60.000 € netto. Dein Gewinn liegt dieses Jahr bei 150.000 €.

Jahr 1: das Planungsjahr

Du bildest einen IAB von 50 %, also 30.000 € Gewinnminderung. Bei einem Grenzsteuersatz von rund 42 % zuzüglich Solidaritätszuschlag sparst Du sofort etwa 13.000 € Steuern, ohne einen Euro ausgegeben zu haben. Dieses Geld steht als Eigenkapital für die Investition bereit.

Jahr 2: das Anschaffungsjahr

Der IAB wird dem Gewinn hinzugerechnet und die Anschaffungskosten werden auf 30.000 € herabgesetzt, steuerneutral. Auf diese 30.000 € kommt jetzt die Sonderabschreibung von bis zu 40 % (§ 7g Abs. 5 EStG), also weitere 12.000 €, dazu die reguläre lineare AfA von 3.750 € (acht Jahre Nutzungsdauer).

Das Ergebnis

Nach zwei Jahren sind rund 45.750 € der 60.000 € steuerlich berücksichtigt. Ohne IAB und Sonderabschreibung wären es im selben Zeitraum gerade 7.500 €. Die Differenz liegt als Liquidität in Deinem Betrieb statt beim Finanzamt.

Die Sonderabschreibung: bis zu 40 % obendrauf

Die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG beträgt für Anschaffungen seit 2024 bis zu 40 % der (nach IAB-Herabsetzung verbleibenden) Anschaffungskosten. Du kannst sie frei auf das Anschaffungsjahr und die vier Folgejahre verteilen, also im ersten Jahr voll ziehen oder strecken, je nachdem, wo Du den Aufwand steuerlich brauchst.

Zwei Punkte sind wichtig: Erstens funktioniert die Sonderabschreibung auch eigenständig, ohne dass vorher ein IAB gebildet wurde. Zweitens gilt für sie die Gewinngrenze von 200.000 € im Wirtschaftsjahr vor der Anschaffung (§ 7g Abs. 6 EStG). Auch hier braucht es die mindestens 90-prozentige betriebliche Nutzung im Anschaffungsjahr und im Folgejahr.

Bonus bis Ende 2027: die degressive AfA

Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die Du nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028 anschaffst, kannst Du statt der linearen die degressive Abschreibung wählen: bis zu 30 % vom jeweiligen Restbuchwert, höchstens das Dreifache des linearen Satzes (§ 7 Abs. 2 EStG, eingeführt mit dem steuerlichen Investitionssofortprogramm vom Juli 2025).

Das Beste daran: Die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG ist neben der degressiven AfA zulässig, das Gesetz nennt ausdrücklich die AfA nach § 7 Abs. 1 oder Abs. 2 EStG. In der Kombination aus IAB, Sonderabschreibung und degressiver AfA holst Du in den ersten zwei Jahren einen erheblichen Teil der Investition steuerlich zurück. Welche Kombination bei Dir optimal ist, hängt von Nutzungsdauer, Gewinnverlauf und geplanten Folgeinvestitionen ab. Das ist eine Rechenaufgabe, keine Bauchentscheidung.

Vier Fallstricke, die Dich Geld kosten

1. Du investierst nicht innerhalb der drei Jahre

Dann wird der IAB rückwirkend im Abzugsjahr aufgelöst (§ 7g Abs. 3 EStG) und die Steuernachzahlung wird verzinst (§ 233a AO). Aus dem Steuervorteil wird ein teurer Kredit beim Finanzamt.

2. Der Pkw-Klassiker: die 90-%-Grenze

Beim Firmenwagen des Inhabers scheitert der IAB regelmäßig an der fast ausschließlich betrieblichen Nutzung. Mit der 1-%-Regelung gelingt der Nachweis der 90 % nach der Rechtsprechung des BFH praktisch nicht, hier brauchst Du ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch. Bei Werkstattgeräten stellt sich das Problem nicht, bei Fahrzeugen ist es die häufigste Falle.

3. IAB als reines Gewinndrück-Instrument

Der IAB ist ein Planungsinstrument für ernsthaft geplante Investitionen. Wer jedes Jahr IABs bildet und wieder auflöst, zahlt am Ende Zinsen statt Steuern zu sparen und handelt sich Diskussionen mit dem Finanzamt ein.

4. Die Gewinngrenze knapp gerissen

Liegt der Gewinn auch nur einen Euro über 200.000 €, ist der IAB komplett weg. Wer sich der Grenze nähert, sollte den Jahresabschluss vorausschauend gestalten, etwa über den Zeitpunkt von Erhaltungsaufwand, Rückstellungen oder eben Abschreibungswahlrechte. Das funktioniert nur, wenn Dein Steuerberater vor dem 31.12. mit Dir spricht und nicht erst im Mai danach.

Selbsttest: 8 Fragen zu Deiner Investitionsplanung

1. Weißt Du, welche Investitionen in den nächsten drei Jahren anstehen: Bühnen, Prüfstände, Diagnose, Fahrzeuge, Einrichtung?
2. Kennst Du Deinen voraussichtlichen Gewinn für dieses Jahr, und liegt er unter der 200.000-€-Grenze?
3. Falls Du bereits IABs gebildet hast: Weißt Du, welche Frist wann ausläuft und was bis dahin angeschafft sein muss?
4. Ist bei geplanten Fahrzeugkäufen geklärt, wie Du die mindestens 90 % betriebliche Nutzung nachweist (Stichwort Fahrtenbuch)?
5. Wird vor jedem größeren Kauf durchgerechnet, welche Kombination aus IAB, Sonderabschreibung und degressiver AfA am meisten bringt?
6. Sind Deine IABs mit realistisch geplanten Investitionen hinterlegt, oder wurden sie nur zum Gewinndrücken gebildet?
7. Weißt Du, was es kostet, wenn eine geplante Investition doch nicht kommt (rückwirkende Auflösung plus Zinsen)?
8. Spricht Dein Steuerberater vor dem Jahresende mit Dir über Investitionen und Gewinn, oder erfährt er davon erst beim Jahresabschluss?

Häufige Fragen zum Investitionsabzugsbetrag

Fazit: Erst rechnen, dann kaufen

Der Investitionsabzugsbetrag ist eines der stärksten legalen Instrumente, um Investitionen in Deine Werkstatt aus gesparten Steuern mitzufinanzieren. Aber er funktioniert nur mit Planung: Welche Anschaffungen stehen in den nächsten drei Jahren an? Wie entwickelt sich Dein Gewinn zur 200.000-€-Grenze? Passt der IAB, die Sonderabschreibung, die degressive AfA, oder die Kombination aus allen dreien?

Genau diese Fragen gehören in eine laufende steuerliche Begleitung und nicht in ein Gespräch, das einmal im Jahr beim Jahresabschluss stattfindet. Ob eine Investition sich überhaupt trägt, ist übrigens die Frage davor: Wie Du das über Deinen Stundenverrechnungssatz durchrechnest, liest Du im eigenen Beitrag. Und wenn Dein Gewinn regelmäßig Richtung 200.000 € läuft, lohnt der Blick auf die Rechtsform und die GmbH-Umwandlung.

Wenn Du wissen willst, was der IAB bei Deiner nächsten Investition konkret bringt: Im Erstgespräch rechnen wir es mit Deinen Zahlen durch.

Dieser Fachbeitrag wurde von den Steuerberatern der Kanzlei Kowollik & Kröber (k-partners) in Chemnitz erstellt. Rechtsstand: August 2026. Er ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung; eine Haftung wird nicht übernommen.

Rechtsgrundlagen dieses Beitrags: § 7g Abs. 1 bis 6 EStG (Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen) i. d. F. des JStG 2020 und des Wachstumschancengesetzes vom 27.03.2024; § 7 Abs. 2 EStG i. d. F. des Gesetzes für ein steuerliches Investitionssofortprogramm vom 18.07.2025 (BGBl. 2025 I Nr. 161); § 233a AO (Verzinsung); BMF-Schreiben vom 15.06.2022 (BStBl I 2022, 945) zu Zweifelsfragen des § 7g EStG.

Torsten Kröber

Steuerberater & Partner

Kowollik & Kröber Steuerberater PartG mbB (k-partners), Chemnitz